近日，税务总局发布修订后的（de）《企业所得税优惠政策事项办理办法》，其中明确了实施时间、办理方式（shì）、资料（liào）种类、法律后果等相关内容。

修订（dìng）后（hòu）的《企业（yè）所（suǒ）得税优惠政（zhèng）策（cè）事项办理办（bàn）法》适用于2017年度（dù）汇（huì）算清缴及（jí）以后年度优惠事项办理（lǐ）工（gōng）作。

根据《企业（yè）所得税优惠政策事项办理办法》规定，企（qǐ）业所得税优惠（huì）事项部（bù）采用“自行判（pàn）别、申（shēn）报享受、相（xiàng）关资料留存（cún）备查”的办（bàn）理方式。企业在年（nián）度（dù）纳税申报及享受优惠（huì）事项（xiàng）前无（wú）需再履行备（bèi）案（àn）手续、报送（sòng）《企业所得税优惠（huì）事项（xiàng）备案表》《汇总纳税企（qǐ）业分支（zhī）机构已（yǐ）备案优惠事项清单》和享受优惠所（suǒ）需要的相关资料，原备案资料部作（zuò）为留存（cún）备（bèi）查资料（liào），保留在企业，以（yǐ）备税务机关后续核查时根据需要提供。

留存（cún）备（bèi）查资料是指与企业享受优惠事项（xiàng）有关的合同（tóng）、协议、凭证、证书（shū）、文（wén）件、账（zhàng）册、说明等资料，用于证实（shí）企业是否符合相关优（yōu）惠事项（xiàng）规定的条（tiáo）件。由于（yú）企业情（qíng）况不同，留存备查资料难以部列示，因（yīn）此《办（bàn）法》将留存备查（chá）资料分为主要留存备查资料（liào）和其他（tā）留存（cún）备（bèi）查（chá）资料。企业应当按照《目录》列示的清单归集（jí）和整理主要留存备（bèi）查资料（liào），其他留存备查资料则（zé）由企业根（gēn）据享受优（yōu）惠事项（xiàng）的情况自行归集，以助（zhù）于税务机关在后续管理时能够做（zuò）出准确判（pàn）断。

企（qǐ）业对优（yōu）惠事项留存（cún）备查资料的真实（shí）性、合法性承担法律责任。

解读：

关于《税务（wù）总（zǒng）局关于发布修（xiū）订后的〈企业所得税优惠（huì）政策事项办理办法〉的公告》的解（jiě）读

为贯彻落（luò）实（shí）税务系统“放管服”改（gǎi）革，优化税收环境，有（yǒu）落实企业所得税各项优惠政（zhèng）策（cè），税务（wù）总（zǒng）局于（yú）近期修订并重新发布了《企业所（suǒ）得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。现（xiàn）解（jiě）读如下：

、修订背景

2015年，税务总局（jú）根据“放（fàng）管服”改（gǎi）革要求（qiú），发布了《企业所得税优惠政策（cè）事项办（bàn）理办（bàn）法》（税务总局公告2015年76号（hào）发布），面取（qǔ）消对企业（yè）所得税（shuì）优惠事项（xiàng）的（de）审批（pī）管理，律实行备（bèi）案管理。该办法通过简（jiǎn）化办（bàn）税流程、精简（jiǎn）涉税（shuì）资料（liào）、统管理要求（qiú），为企业能够及时、享受到所得税优惠政策创造了条（tiáo）件、提供（gòng）了（le）便利。为了深入贯彻落实党中央、务院关于（yú）优化（huà）营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，进步优化税收环（huán）境，税务总局对该办法进行（háng）了修订，并重新发布。

二、主要变（biàn）化

（）简化优惠事项办理方式（shì）

根据《办法》规定,企（qǐ）业所（suǒ）得税优惠事（shì）项部采用“自行判（pàn）别、申报享受、相关（guān）资料留存备查（chá）”的办理方式。企业在年度纳税（shuì）申报及（jí）享受优惠事项前无需再履行（háng）备案（àn）手续（xù）、报送《企业所（suǒ）得税优惠事项（xiàng）备案表》《汇总纳税企业分（fèn）支机构已备（bèi）案优惠事项清单》和享受优惠所（suǒ）需要的相关（guān）资料，原备案（àn）资料部（bù）作为留存备查资料，保留在企业，以备税务机关后续核查（chá）时根据需要提供。

（二）更新《企业（yè）所得税优惠（huì）事（shì）项管理目录》内（nèi）容

根（gēn）据企业所得税优惠政策调整情况，对《企业所得税优惠事项（xiàng）备（bèi）案管理目录（2015年版）》进行了修（xiū）订，编制（zhì）了《企业所得税优惠（huì）事项管理（lǐ）目录（lù）（2017年版（bǎn））》（以下简称《目录》）。是统了（le）优（yōu）惠事项的项目名称，实现（xiàn）了优惠事项名称在《目录》《减（jiǎn）免税政策代码（mǎ）目录》《中华人民共和企业所（suǒ）得税年（nián）度纳（nà）税（shuì）申报表（A类，2017年（nián）版）》等不同文件中的统，方（fāng）便企业查询和使用（yòng）。二是对优惠事（shì）项进行了调整和补充，同（tóng）时对政策概述、主（zhǔ）要政策（cè）依（yī）据等（děng）内容进（jìn）行了完（wán）善，对主（zhǔ）要（yào）留存备查资料进（jìn）行了细化（huà）。三是（shì）增加了“后（hòu）续管理要求（qiú）”项（xiàng）目，明（míng）确了（le）优惠事项后（hòu）续管理的（de）有关要求（qiú）。

（三）强（qiáng）化留存备查资料管理（lǐ）

留（liú）存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证（zhèng）书（shū）、文件（jiàn）、账册、说（shuō）明等资料，用（yòng）于证实企（qǐ）业是否符（fú）合相关优惠事项规（guī）定的条件。由于企（qǐ）业情况不同，留（liú）存备查资料难以部列示，因此《办法（fǎ）》将留存备（bèi）查资料分（fèn）为主要（yào）留存备查资料和（hé）其（qí）他（tā）留存备查资料。企业应当按照《目（mù）录》列示的清单归集和整理主要留存备查资（zī）料，其他留存（cún）备查（chá）资料则由企（qǐ）业根据享受优惠事项（xiàng）的情况自行归集，以助于税务（wù）机关（guān）在（zài）后续管理时能够做出准确判断。

由于我企（qǐ）业所得税实（shí）行法人（rén）所得（dé）税制，因此跨地区经（jīng）营汇总纳税企业享受优惠事项的，应当由（yóu）总机（jī）构负责统归集（jí）并（bìng）留存相关备查（chá）资料（liào），但是分（fèn）支机构按照规定（dìng）可（kě）以（yǐ）立享（xiǎng）受优惠事项的，则由分支机构负责归集并留存相关备（bèi）查资料。如（rú）：设在（zài）西部（bù）地区（qū）的鼓励类产业（yè）企（qǐ）业减按15%的税率征收企业所得税优惠事项，当（dāng）设在西（xī）部地区的分支机构符合规定条件而享受优（yōu）惠事项（xiàng）的，由该分支（zhī）机（jī）构负责归（guī）集（jí）并留存（cún）相关备查（chá）资料（liào），并同时（shí）将其留存备查资料的（de）清（qīng）单提供总机构汇总。

留（liú）存备查资料是企业自行判断是否（fǒu）符合相关优惠事项规定条（tiáo）件的（de）直（zhí）接依据，企业应当（dāng）在年度纳税申报前面（miàn）归集、整（zhěng）理并认真研（yán）判。在本（běn）企业完成汇（huì）算（suàn）清缴后，留（liú）存备查资料应当归集和（hé）整（zhěng）理完毕，以备税务机关核查。如：企业享受《目录》1项优惠事项，并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款，其（qí）应（yīng）在4月（yuè）30日同步（bù）将1项（xiàng）优（yōu）惠事项的留存（cún）备查（chá）资料归集和（hé）整理完毕。分（fèn）支机（jī）构以及被汇总纳税的非居民企（qǐ）业机（jī）构、场所按照规定可立享受优惠事项的（de），完（wán）成汇算清缴（jiǎo）后，除需要将留存备查资料应当归（guī）集和整理（lǐ）完毕外，还需将留存的备查资（zī）料清单报送总机构汇（huì）总。如：企业设在西部地区的分支（zhī）机构享受《目录》63项优惠（huì）事（shì）项，该分支机构在2018年4月30日（rì）完成（chéng）2017年度（dù）企业所得税纳税申报（bào）和缴纳（nà）税款，其应在4月30日同步将63项优惠事项的留存（cún）备（bèi）查资料归集和整理完毕，并将（jiāng）备（bèi）查资料（liào）清单报（bào）送（sòng）总机构汇总（zǒng）。

（四）重申企业的权（quán）利义务和法律责任

企业（yè）依法享有享受税（shuì）收优惠的权利（lì），也有依法按（àn）时如实申（shēn）报、接受监督和检查的（de）义务。《办法》所称企业包括居民（mín）企业和在中境内设立机构、场所的非居民企业。

《办法（fǎ）》实施后，企业可（kě）以根（gēn）据经营情况自行判断（duàn）是否符合相关优惠事项（xiàng）规定的条件，在符合（hé）条件（jiàn）的情况下，企业可以自行按照《目录》中列示的“享受优惠时间”自预缴申报时开（kāi）始享受（shòu）或者在年度纳税申报时享受优惠事项。

在享受优惠事项后，企业（yè）有义务（wù）提供留存备（bèi）查资（zī）料（liào），并对留存备查资料（liào）的真实性与合法（fǎ）性负责。如果企业未（wèi）能按（àn）照税务（wù）机关的要求提供留存（cún）备查资料，或者提供的留存备查（chá）资料与实（shí）际生产经营情况、财务核算情况、相关技术域、产业、目录、资格（gé）证书等不（bú）符不能证实其符合优惠事项规定的条件的，或者存在弄虚作假（jiǎ）情况的，税务机关将依法追缴其已享受（shòu）的（de）企业所得（dé）税优惠（huì）。

（五）对后续管理提出要求

为加强管理，《办（bàn）法》规定税务（wù）机（jī）关将对企（qǐ）业享受优（yōu）惠事项开展（zhǎn）后续管理，企业（yè）应当予以配合并按照税（shuì）务机关规定的期限和方式（shì）提供留存备查（chá）资（zī）料。其中，按（àn）照《财（cái）政部 税务总局 发展改（gǎi）革委 工业和信息化部关于软件（jiàn）和集（jí）成电（diàn）路（lù）产业企（qǐ）业所得税优惠政策有关问题（tí）的通知》（财税〔2016〕49号）的有关规定（dìng），享受《目录》30至31项、45至53项（xiàng）、56至57项（xiàng）软件和集成（chéng）电路产业优惠事项的，企业应当在汇（huì）算清（qīng）缴后按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的（de）资（zī）料清单向税务部门提交（jiāo）资料，提交（jiāo）资料时间不得（dé）超过本年度汇算（suàn）清缴期。如（rú）：企业享受《目录》45项优惠事项，在2018年（nián）4月30日完成（chéng）2017年度（dù）企业所得（dé）税纳（nà）税申报和缴纳（nà）税款（kuǎn），其应在4月30日同步将留存备查资料归集和整理（lǐ）完毕，并在2018年（nián）5月31日前按照45项优惠事（shì）项（xiàng）“后续（xù）管理要（yào）求”项目中列示的资（zī）料清单向税务机（jī）关提交相关资料。

其（qí）他（tā）优惠事项的核查，由各省税务机关（含（hán）计划单列市税务机（jī）关（guān））按照统安排，开展后续管理等。

三、实施时间

《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠（huì）事项（xiàng）办理工作。企业在进行2017年度企（qǐ）业（yè）所得税汇（huì）算清缴时，如果享受税（shuì）收优（yōu）惠事（shì）项的，无需再（zài）办理备案手续。